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材质证明书
材质证明书1、将施工材料没有标明楼号的记入到了“经营成本”科目。“经营成本”科目是《房地产开发企业会计制度》中的损益类会计科目,相当于“主营业务成本”。施工材料应在“原材料”会计科目核算,施工领用并用在施工项目时,记入工程施工—材料费。
2、标明楼号的记入了“在建工程”科目。“在建工程”科目属于资产类会计科目,用于核算企业购建固定资产,你们是为甲方提供施工劳务,并不是为企业建造固定资产,因此应在“工程施工”会计科目核算,工程施工”会计科目属于施工企业成本计算账户。
下面就你提出的问题提出以下建议,供你参考:
一、会计科目设置。根据施工企业的特点和企业会计制度、企业会计准则,你们应设置:工程施工、工程结算、主营业务收入、主营业务成本、原材料等会计科目。工程施工总账科目下设置合同成本、合同毛利两个明细科目,并按项目和成本项目进行明细核算,成本项目包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等。
二、调整前期差错
1、调整“经营成本”和“在建工程”
借:工程施工
贷:在建工程
以前年度损益调整
2、因“经营成本”调减了税前利润,应进行纳税调整
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
3、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
4、如果你们利润分配已计提了盈余公积金,调整利润分配有关数字
借:盈余公积
贷:利润分配——未分配利润
三、会计科目设置与企业经济核算类型有关,与企业资质无关。根据你的描述,你们公司的施工项目大致会计处理过程:
1、取得施工项目,采购施工材料
借:材料采购(或在途物资)
贷:应付账款(或银行存款)
2、材料验收,按材料成本入账
借:原材料
贷:材料采购
3、施工使用材料
借:工程施工—合同成本—材料费(xx项目)
贷:原材料
4、与甲方进行工程结算
借:应收账款—xx单位
营业税金及附加
贷:工程结算
应交税费—应交营业税
城建税
教育附加
5、甲方支付工程价款
借:银行存款
贷:应收账款—xx单位
6、支付营业税及附加
借:应交税费—应交营业税
城建税
教育附加
贷:银行存款
7、确定工程收入
借:主营业务成本
工程施工—合同毛利(亏损在贷方)
贷:主营业务收入
8、工程竣工结转工程施工与工程结算
借:工程结算
贷:工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利
1、已结转到了未分配利润里面的可以随便调整吗?税务局会同意吗?
(1)可以调整。要通过“以前年度损益调整”科目。
(2)正常的会计账务调整,税务局是不管的。
2、如果要将去年的经营成本今年调入到工程施工科目里,我应该怎么调整呢?请详细说明。
(1)将去年的经营成本调入工程施工科目时
借:工程施工
贷:以前年度损益调整
(2)结转时
借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润
3、设工程施工这个科目,是不是必须要有建筑资质的公司才可以设这个科目呢(听财务经理说的)?我们设在建工程和经营成本有何不妥?
(1)工程施工科目,是建筑施工企业成本核算使用的会计科目。工程结算完工后,再转入“工程结算成本”科目。
(2)在建工程科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。一般企业的固定资产改建、扩建工程等要通过“在建工程”科目核算,工程完工交付使用后再转入“固定资产”。
(3)经营成本科目,一般房地产公司、物业公司等行业在经营过程中所发生的成本支出,都通过“经营成本”科目进行核算。
4、装饰广告公司会计所涉及到的科目有哪些?该如何操作呢?
这个涉及的内容太多,不是几句话能说清楚的,建议到书店买一本建筑施工及装饰工程等方面的会计书学习。学习过程中遇到问题,再来提问。
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