免抵退税不得免征和抵扣税额如何计算

　　企业在出口货物的时候会经常遇到免抵退税的问题，对于很多小伙伴来说免抵退税是一个难点，以下是小编整理的免抵退税不得免征和抵扣税额如何计算，希望对大家有所帮助。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额

　　某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

　　A.75.4万元B.100.9万元

　　C.119.6万元D.137.7万元

　　【答案】A【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×8×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=115×8×13%=119.60(万元);应退税额=75.40万元。

　　2.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2006年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存人银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　【答案】

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=免税进口料件的组成计税价格××(出口货物征税率-出口货物退税率)=100×(17%—13%)=4(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)-4=8-4=4(万元)

　　(3)当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(万元)

　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率=100×13%=13(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13(万元)

　　(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　即该企业应退税额=13(万元)

　　(7)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

　　当期该企业免抵税额=13—13=0(万元)

　　(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(=19—13)万元。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额如何计算

　　1、一般的计算公式：

　　免抵退税不免税购征退

　　得免征和抵扣＝进原材×（税－税）

　　税额抵减额料价格率

　　2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：

　　①由于我市采用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。

　　②“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率”。

　　③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第12栏金额进行确定。

　　3“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算

　　1）一般的计算公式：

　　免抵退税出口货外汇征退免抵退税不

　　不得免征＝（物离岸×人民币）×（税－税）－得免征和抵扣

　　抵扣税额价牌价率率税额抵减额

　　2）根据政策规定，公式中各项数据解释如下：

　　①“出口货物离岸价”是指当月发生的直接出口货物的出口离岸价（包括当期单证齐和单证不齐两部分，不包括前期单证不齐当期收齐部分）。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第2栏“当期免抵退出口货物销售额”。

　　②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。

　　③“征税率”和“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时，必须上报主管国税分局，以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。

　　进出口免抵退税的相关计算公式是什么?

　　1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率);

　　2、当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;

　　3、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额;

　　4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×已进口货物退税率;

　　5、免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-免抵退税额抵减额.

　　比对应退税额和免抵税额的大小:

　　1、期末的时候,留抵税额小于或等于当期免抵退税额

　　当期应退税额=当期期末免抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　2、期末的时候,留抵税额大于当期免抵退税额

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　3、当期免抵税额=0

　　期末留抵税额=当期期末留抵税额-当期免抵退税额

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