期末复习资料总结

　仅为个人理解　 税务会计总结

简答：

1、　增值税的纳税范围

包括：在境内销售货物或者提供加工、修理劳务及进口货物

销售货物包括：视同销售行为，混合销售行为，兼营货物销售，应税劳务与非应税劳务

提供加工修理劳务属于工业性劳务

其他项目：货物期货，金银销售，典当死物，邮政部门以外销售集邮商品，邮政部门以外发行报刊，单独销售的移动通信设备，缝纫业务及其他税法规定的项目。

2、　个人所得税概述

个人所得税是对个人（自然人）取得的所得课征的一中税

特点：实行分项征税，采用比例税率和超额累进税率两种计税方法，计税方式多样，以个人为计税单位，计算简便

3、　关税的概述

定义：是一种国际通行的税种，是根据本国的经济和政治的需要，由海关代表国家对进出口关税的货物和物品所征收的一种流转税

特点：（1）征收上的过关性、统一性、一次性（2）税率上的复杂性（3）征管上的权威性（4）关税具有涉外性，是执行经济政策的手段

作用：（1）贯彻平等互利和对等原则，维护国家的主权和经济利益（2）贯彻国家经济政策，保护国内民族工业的发展（3）取得财政，为国家建设积累资金

4、　企业所得税概述

定义：是国家对境内企业或组织，在一定范围期间的生产、经营所得依法征收的一种税。（它是国家参与企业利润分配的重要手段）

特点：（1）以所得额为课税对象（2）是直接税（3）征税以量能负担公平征收为原则（4）税法对税基的约束力强（5）实行按年计算、分期缴纳的征收方法

出口关税的计算：

确定是到岸价格（CIF）还是离岸价格（FOB），

若为到岸价格：应纳税额=到岸价格*关税税率

若为离岸价格：确定佣金是否扣除（具体规定见书P123 关键注意买方佣金）

如果未明确保险费　 则:保险费=（货价+运费）*0.3%

完税价格=离岸价格+运费+保险费

应税税额=完税价格*关税税率

若为含运费价格 完税价格=含运费价格*（1+保险费率0.3%）

　滞纳金的计算：自缴纳期限届满之日起按照0.05%计算收取滞纳金

　　 最接近的例题剑习题册P51 第一题

消费税的计算：

　 主要为白酒的计算方法，其计算时要计算两个税 一个为比例税率20% 另一个为定额税率0.5元/斤　 自产自用时的利润率为10%

　 若不含增值税：应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率

　 若含增值税：应税消费品销售额=含增值税销售额/（1+增值税率）

　 若为自产自用：计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）

　　　　　　　　　　　　　 应纳税额=计税价格*使用税率

　 委托加工：

　　 若受托方有同类应税消费品价格则与自产自用计税价格方法相同

　　 应纳消费税=（同类消费品销售单价*委托加工数量）*适用税率

　 若委托方没有同类应税消费品价格，

则：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

　　　 应税消费税=（追成计税价格*委托加工数量）*使用税率

营业税的计算：

　　 出售自建不动产时在建筑环节和销售环节都缴纳营业税

　　 自建行为按3%计算营业税 出售不动产按照5%计算营业税

　　 销售不动产：应交营业税=销售价格*5%

　　 自建并销售 ：应交营业税=自建应交营业税+销售应交营业税

　　 注意代扣代缴的计算

　 典型习题册见P44 第五题　

企业所得税跨国经营与已交所得税抵扣限额计算：

　　 境外所得税税额扣除限额=境内、境外按照税法计算的应纳税额*（来源于国外所得额/境内、境外所得总额）

　　 境外所纳税额高于扣除额部分不得扣除，低于扣除额部分按照实际扣除。

　　 习题主要见书P152 例6-2

个人所得税计算：

　　 熟记个人所得税税率表

　　 应纳所得额=月薪金-费用扣除额（包括起征点的扣除）

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